2012年铁西区国税局企业所得税核定征收办法

为了加强企业所得税征收管理，规范企业所得税核定征收工作,保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《沈阳市国家税务局   沈阳市地方税务局关于印发〈沈阳市企业所得税核定征收实施办法〉（暂行）的通知》（沈国税发【2009】68号）的有关规定，结合我局企业所得税的征管实际，制定本办法。
    一、对符合《企业所得税核定征收办法》第三条的居民企业纳税人企业所得税采取核定征收方式。
    二、对纳税人具有下列情形之一的，核定其应税所得率：?
（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；?
（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；?
（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
    三、对符合以下条件的居民企业纳税人暂不执行核定征收办法：
   1. 上市公司及其子公司；
   2. 注册资金在1,000万元(含)以上的批发和零售贸易业；
   3. 年应税收入额在2,000万元（含）以上的居民企业纳税人；
   4. 金融保险业；
   5. 房地产开发业；
   6. 总、分机构类型的纳税人；
   7. 纳税信誉等级A级纳税人；
   8. 会计师、税务师事务所等中介机构；
    四、对国税发〔2008〕30号第三条第二款所称“特定纳税人”，依据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函【2009】377号）文件规定执行。
    五、采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应纳所得税额计算公式如下：

?　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

    应纳税所得额=应税收入额×应税所得率?
或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
   确定主营项目的纳税人，在其日常经营的各业中选择适用最高应税所得率。
    主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

    七、应税所得率按下表按下表规定的标准确定：

    行    业 应税所得率（%）
    农、林、牧、渔业 3-10
    制造业 5-15
    批发和零售贸易业 4-15
    交通运输业 7-15
    建筑业 8-20
    饮食业 10-25
    娱乐业 18-30
    其他行业 10-30
    《企业所得税核定征收鉴定表》一式二份可以上管理员那里领取也可以自行下载打印，终审后，一份送达纳税人留存，一份主管税务机关留存；本次所得税核定工作于2月27日前完成，要求文书填写规范，核定准确，上报及时。

                                                         沈阳市铁西区国家税务局
                                                             2012年2月7日